消費税増税後初の「国民的イベント」“ハロウィン”と軽減税率

最終更新日: 2019.10.18 ［取材／文責］マネーイズム編集部

今年もハロウィン（10月31日）が近づいてきました。東京・渋谷の喧騒は、また繰り返されるのでしょうか。ところで、今回のハロウィンは、直前に消費税率が10％に引き上げられると同時に、食料品の税率は据え置く「軽減税率」が導入されたという点が、昨年までとの違い。人によってはけっこう出費の多くなるイベントを前に、その影響を考えてみました。

食べ歩きはセーフだけれど

消費税の軽減税率について、簡単におさらいしておけば、「食品表示法に規定する食品（酒税法に規定する酒類、外食やケータリング等を除く）」と、「週2回以上発行の定期購読契約に基づく新聞」に関しては、消費税の税率を以前の8％に据え置く、という制度です。低所得者層への「重税」に配慮した仕組みと言われるのですが、特に「外食やケータリング等を除く」という規定が波紋を広げました。

スーパーやコンビニで食料品を購入するのには、軽減税率適用。でも、買ったものをコンビニなどのイートインコーナーで食べたり飲んだりするのは、「外食」扱いで10％の課税になります――というのが、消費者にとって感覚的に「わかりにくい」理由です。

友達と仮装して、ハロウィンでにぎわう街に出かけた。小腹がすいたから、コンビニでおにぎりとお茶を軽減税率で購入。そのまま店を出て、歩きながら食べたり、公園のベンチに座って一服したりというのは、もちろんＯＫです（ごみを散らかすのは問題ですが）。でも、たまたまイートインスペースが空いていたので、「歩き疲れたし、ここで食べていこう」というのは、アウト。税率2％といえども、「税逃れ」に違いはありません。もし気づいた店員さんに会計のやり直しを要求されたら、従うしかないでしょう。

ちなみに、「イートインコーナーでの飲食は軽減税率の対象外」という事実を知りながら、「持ち帰り」の申告をして購入し、店内で飲食する。こうした行為を繰り返したような場合には、刑法の「詐欺罪」が適用される可能性がある、と指摘する専門家もいますから、あまり軽く考えないほうがいいようです。

お菓子にもある「落とし穴」

ハロウィンパーティーで、集まった子どもたちにお菓子を配る。そんな場面も普通のことになりました。ネット通販でも、そういうシチュエーションに便利な商品が盛りだくさんです。ハロウィンの「トレードマーク」であるカボチャが外袋にプリントされた、キャンディーやクッキーなどの詰め合わせ商品には、わざわざ「軽減税率対象商品」という但し書きが。「消費税は上がったけれど、お菓子の税率は前と変わりませんよ」とアピールして、購買意欲を高めてもらおう、というわけです。

ところが、こうした菓子類などでも、軽減税率の適用されないケースがあるのを、ご存知でしょうか？　気をつける必要があるのは、おもちゃ付きの菓子、いわゆる「食玩」です。

食玩であれば、必ず適用外というわけではないので、またややこしい。国税庁は、

①お菓子とおもちゃを合わせた「一体資産」の税抜き価格が1万円以下であること
②一体資産のうち、お菓子の占める価格が2／3以上であること

の両方の要件を満たせば、軽減税率の適用対象になる、としているのです。

①を満たさないお菓子というのは、ちょっと考えにくいですから、現実的には「おもちゃの値段が全体の1／3を超えたら、軽減税率にはならない」ということになるでしょう。理解できるような、できないような線引きではありますが、パーティー用に大量に購入するような場合には、「このお菓子は8％じゃなかったの？」ということにならないよう、注意が必要かもしれません。

なお、国税庁は、これと似たような例として、次のようなＱ＆Ａをホームページで公開しています。

Ｑ：食器として再利用できる高価なカップをつけて、ケーキを販売している。価格はカップのほうが高い。

Ａ：上記の②に該当しないため、軽減税率適用の対象外。

Ｑ：食品と食品以外の商品で構成された福袋は？

Ａ：これも、上記①、②を満たせば、軽減税率が適用され、どちらかでも満たさなければ、適用外となる。

Ｑ：小売店を経営している。販売促進の一環として、キャンペーン期間中は非売品のおもちゃを付けた状態で販売することがある。おもちゃが付かない状態でも、値段は変わらない。

Ａ：この場合は、おもちゃの価格は0円と認められるため、上記①を満たせば、軽減税率の対象となる。

Ｑ：紅茶とティーバッグを仕入れてパッケージングし、セット商品として小売事業者に卸売販売している。販売は100個単位とし、価格を税抜き10万円に設定している。この場合、上記①を満たすと考えてよいのか？

Ａ：①の要件の判定は、セット商品1個当たりの販売価格で判定される。従って、このケースでは①を満たす。

いかがでしょうか？　消費者にとってありがたい軽減税率ではありますが、仕組みはけっこう複雑。慣れるまで、少々の混乱が避けられないかもしれません。